11月1日起，这些税收新政开始施行
从2026年11月1日起，多项税收新政正式施行，与不少企业和个人直接相关：企业向个人支付七类服务费，要开始代扣代缴增值税；税务行政处罚裁量标准，在全国统一执行；全国成品油零售加油站，全面推行“交易即开票”。下面逐项来看：关键规定是什么、对谁有影响、需要注意什么。
本文看点 • 企业向个人支付七类服务费（研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育），2026年11月1日起须代扣代缴增值税。 • 税务行政处罚裁量基准全国统一，“首违不罚”口径首次明确。 • 全国成品油零售加油站须在2026年11月1日前实现“交易即开票” |
01 开篇：四份文件一览
先看一张总表：四项政策的文件名称、文号、成文日期与施行时间，一目了然。
02 第一项：自然人增值税代扣代缴制度落地
文件：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号），自2026年11月1日起施行。
核心要点：境内自然人提供研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育七类服务，支付价款的境内单位须为其代扣代缴增值税，并按规定同时扣缴附加税费。 |
关键规定（原文）
- 第一条：
- “境内自然人（以下简称自然人）提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（以下统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，按照本办法规定代扣代缴增值税。”
- 第二条：
- “自然人发生符合规定的应税交易，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴增值税：应扣缴增值税＝销售额×规定征收率”
- 第三条：
- “自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税。自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税。”
- 第五条：
- “扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应当自发生应税交易次月一日起十五日内向主管税务机关办理扣缴申报，并缴纳税款。”
- 第十五条：
- “本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。”
政策意义
这是增值税制度首次体系性确立境内自然人增值税代扣代缴安排。此前增值税代扣代缴主要针对境外单位和个人在境内发生应税交易的情形及境内废旧物资收购、互联网平台支付等特殊场景；《办法》将境内自然人发生七类应税交易的征管方式转为支付价款时扣代缴，既降低自然人办税成本，又更好适应灵活用工等新业态，同时保障税款及时、足额入库。
涉及纳税人
- 扣缴义务人：
- 向境内自然人支付七类服务价款、作为应税交易购买方的境内单位。
- 自然人纳税人：
- 提供研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育七类服务的境内自然人。
- 例外情形：
- 互联网平台内从业人员通过平台发生符合规定的应税交易，符合规定由互联网平台企业办
注意事项 • 七类应税交易的具体范围按《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行。 • 当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应在支付价款时代扣；扣缴增值税时应按规定同时扣缴附加税费（第四条）。 • 自然人符合增值税优惠政策适用条件的，应当告知扣缴义务人并如实提供信息资料（第二条）。 • 扣缴义务人应保存代扣代缴税款账簿、凭证及自然人身份信息、应税交易信息、结算支付记录等资料，并对个人信息保密（第十条、第十一条）。 • 发生应扣未扣税款、未按规定办理扣缴申报、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等情形的，由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理（第十三条）。 |
03 第二项：配套申报表同步启用
文件：《国家税务总局关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号，2026年9月4日成文），自2026年11月1日起施行。
核心要点：税务总局发布《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其附列资料，与《办法》同步施行，扣缴义务人据此办理增值税及附加税费扣缴申报。 |
关键规定（原文）
- “根据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》以及《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026年第28号）有关规定，国家税务总局制定了《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其附列资料，现予公布。本公告自2026年11月1日起施行。”
政策意义
为扣缴义务人提供统一、规范的申报载体：主表填写增值税及附加税费扣缴情况，含基础信息、应税交易信息、增值税税款计算、附加税费、备注五类共14列；附列资料填报城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加扣缴申报明细（共19列）。申报表与《办法》同步施行，保证扣缴申报有据可依、口径一致。
涉及纳税人
为境内自然人代扣代缴增值税及附加税费的境内单位（扣缴义务人）。
注意事项 • 按《申报表》《附列资料》及《填报说明》逐项填报，表头所属期、扣缴义务人名称及纳税人识别号（统一社会信用代码）等信息前后一致。 • 以纸质方式报送本表的，应当一式两份，扣缴义务人、税务机关各留存一份。 |
04 第三项：税务行政处罚标准全国统一
文件：《国家税务总局关于发布〈全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告》（国家税务总局公告2026年第20号，2026年9月28日成文），自2026年11月1日起施行。
核心要点：全国统一税务行政处罚裁量基准，取代六大区域各自基准；处罚裁量一律在《裁量基准》
关键规定（原文）
附件1《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》将税务违法行为事项划分为“轻微、较轻、一般、较重、严重”5个裁量阶次，涵盖9类66项违法行为事项，具体包括：违反税务登记管理类、违反账簿凭证管理类、违反纳税申报管理类、违反税（费）款征收管理类、违反税务检查管理类、违反发票及票证管理类、违反税务纳税担保管理类、违反涉税专业服务管理类、违反涉税信息报送类；附件2《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》明确8项不予处罚事项。 政策意义 在全国层面统一税务行政处罚裁量基准，取代此前东北、西南、西北、中南、华北、华东六大区域各自制定的基准，助力全国统一大市场建设。同时有三个细节值得关注：其一，“首违不罚”中的“首违”，界定为“一个自然年度内（即当年1月1日起至12月31日止）首次发生”；其二，“用人单位逾期不缴或少缴社保费”纳入处罚事项，按“欠缴金额＋费额占比”双维度分档；其三，本版基准未创设新的处罚事项，未改变法定处罚种类与幅度。 涉及纳税人 全部纳税人、扣缴义务人及缴费人，含社会保险费缴费单位。
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