河南省高院:再审裁定驳回受票企业起诉：上游虚开认定不可直接起诉开票地税局，明确证据准备、善意取得抗辩及正确维权救济路径.

河南省高级人民法院行 政 裁 定 书（2025）豫行申585号

[导读]上游企业发票被定性虚开，下游受票企业该如何维权？本案受票企业因选错维权对象再审被河南高院驳回。本文结合裁判规则，提示企业要完备交易证据、争取善意取得认定，应当针对本地税务文书救济，切忌直接起诉开票地针对上游的处理决定，规避维权路径错误导致诉求落空。一、查明的事实

1. 某某新能源有限公司（上游开票企业）出资不实，注册地址、法定代表人及股东信息虚假，成立不足百天，对外开具增值税专用发票价税合计12.22亿余元，存在无货交易、无运费凭证、资金回流等异常，已被公安机关刑事立案侦查。

2. 某市税务局第二稽查局作出税务处理决定，认定该新能源公司开具的1342份专票整体构成虚开，其中包含开具给德州某商贸公司的22份专票；该处理决定仅针对上游企业，未直接评价、处理下游商贸公司，亦未向商贸公司送达。

3. 德州税务局第一稽查局向德州某商贸公司作出税务处理决定，认定其取得不合规发票，要求补缴税款，该文书直接对商贸公司权利义务产生实际影响。

4. 德州某商贸公司提交购销合同、发票、银行付款记录，主张业务真实，不存在资金回流；不服开票地税务机关针对上游的处理决定提起诉讼，一、二审驳回其诉讼请求，商贸公司向河南高院申请再审。

5. 上游新能源公司就案涉虚开处理决定申请行政复议后，自愿撤回复议申请，视为认可该税务处理决定。

二、案件争议焦点

被诉税务处理决定认定上游新能源公司开具给德州某商贸公司的22份增值税专用发票构成虚开是否错误；下游受票企业是否有权起诉开票地税务机关针对上游企业作出的税务处理决定。

三、再审观点

1. 税务机关结合上游企业出资不实、主体信息虚假、短期巨额开票、无货交易、资金回流等多项证据，经集体审理作出虚开认定，处理决定事实清楚、程序合法，上游企业也以撤回复议的方式予以认可，案件同时进入刑事侦查程序。

2. 案涉税务处理决定的规制对象是上游开票企业，并未对下游德州某商贸公司是否属于接受虚开作出定性与处理，也未向其送达，不对下游企业权益产生实质影响。

3. 对商贸公司产生法律约束力的是德州本地税务机关出具的税务处理决定书，企业应当针对本地文书进行复议、诉讼，不能起诉开票地针对上游企业的处理决定；业务真实性争议，应当依据国税发〔2000〕187号等文件，在本地税务程序中主张权利，再审申请理由不能成立。

四、再审结果

驳回德州某商贸有限公司的再审申请。

五、逢诚律税[税合规 财安全]

1. 事实层面梳理交易证据：上游被认定虚开不等于单笔交易必然虚假。企业应当主动提交合同、付款流水、物流、出入库等全套资料，形成完整证据链，不能仅依靠协查回函进行抗辩，以此证明业务客观真实。

2. 定性层面争取善意取得：重点证实自身对上游虚开并不知情、不存在主观故意，争取适用善意取得规则，避免被定性虚开、偷税，据此抗辩罚款，争取不予加收滞纳金。

3. 程序层面找对救济路径：开票地对上游作出的处理决定不对受票企业直接产生法律效力，切勿错起诉该文书；针对本地税务机关作出的对自身有约束力的文书，依法开展陈述申辩、行政复议、行政诉讼进行维权。