纳税人名称 ***物业管理有限公司

法定代表人姓名 李某某

行政处罚决定书文号 ***税二稽 罚 〔2024〕 23 号

案件名称 ***物业管理有限公司-逃避缴纳税款

处罚类别 逃避缴纳税款

处罚事由 你公司2022年列支咨询费850,000.00 元，广告费650,000.00 元，业务宣传费1,050,000.00元，物业费2,200,000.00元，并已在企业所得税税前扣除。

经查，上述业务未实际开展、未支付相关款项。

依据《企业所得税法》第六条、第八条、第九条、第十条第（八）项，《企业所得税法实施条例》第十九条、二十七条，《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条之规定，上述未实际开展的业务涉及金额4,750,000.00元，不能在企业所得税税前进行扣除，应予调增

综合2019年至2022年调增调减项目和亏损弥补情况后，你公司少缴纳2022年度企业所得税13,675.35元。

你公司2019年至2022年列支餐饮费、交通费及购买商品费用，其中2019年170,127.01元，2020年220,118.36元，2021年170,483.00元，2022年759,655.00元。

经查，以上支出项目是以企业资金为法人代表、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出。

依据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）文件之规定，上述费用支出应“视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税”，你公司应扣未扣个人所得税264,076.67元（其中2019年34,025.40元，2020年44,023.67元，2021年34,096.60元，2022年151,931.00元）。

处罚依据 依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第六十九条之规定

处罚结果 对你公司多列支出造成少缴的企业所得税13,675.35元，处以百分之五十的罚款，即罚款6,837.68元；对你公司应扣未扣的个人所得税264,076.67元，处以百分之五十的罚款,即罚款132,038.34元

处罚生效期 2024-06-12

处罚机关 国家税务总局***税务局第二稽查局

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