现在就来把科兴制药的补税问题说一说吧，科兴生物制药股份有限公司（股票简称：科兴制药）总部位于山东济南，1997年成立，2020年12月在上交所科创板上市。

科兴制药是一家主要从事重组蛋白药物和微生态制剂的研发、生产和销售一体化的创新型生物制药企业，专注于抗病毒、肿瘤与免疫、血液、消化、退行性疾病等治疗领域。主要产品包括重组蛋白药物“人促红素（依普定）”、“人干扰素α1b（赛若金）”、“人粒细胞刺激因子(白特喜)”微生态制剂药物“酪酸梭菌二联活菌（常乐康）”、独家中成药“克癀胶囊”、化学药“恩替卡韦（赛苷苏）”以及引进的“白蛋白紫杉醇”、“英夫利西单抗（类停）”、“贝伐珠单抗”、“阿达木单抗”、“利拉鲁肽”、“曲妥珠单抗”、“马来酸奈拉替尼片”、“来那度胺胶囊”、“碳酸司维拉姆片”和“甲磺酸艾立布林注射液”等。

简介很长，但经营业绩却不怎么样。

上市当年和上市后，科兴制药的营收增长就开始变慢，不是一般的慢，是比同期GDP增速还慢。疫情期间，大家认为，受到疫情的影响也算正常，但疫情结束后的2023年，不仅没有迎来“报复式”增长，反而开始下跌了。最近五年，其营收规模就在12亿元左右徘徊，并没有明显的增长。

上市前一年的盈利达到了峰值，然后就是不断地下跌，2022年开始亏损，2023年的亏损有扩大的迹象。大家发现问题了没有，2021年是其最后一个盈利的年度，本次补税也正好补的是2021年的税。

是的，济南税务稽查局检查了2021年和2022年两年，但只让补了2021年的所得税，这还算是手下留情了。我的前公司前几年严重亏损，被抽到省上安排的交叉税务检查，来检查的人很放松，说你们是亏起的，回去自己找些毛病出来就行了，反正你也没得税补，我们没得精力来管你们的问题。

是的，查了两年，只有2021年有税要补缴，应该就是这个原因。可能是2022年就没有认真查，或许就是查了也没啥用，先留着，以后再说。一般情况下，以后就不会再检查2022年了，但现在这种环境，可不是一般情况。

那科兴制药有没有问题呢？他们没有明说，可能是前面几家查税的新闻弄得影响有点大，企业和税务部门对本次的事情都想“冷处理”，如果科兴制药不是上市公司，可能大家就没有机会知道了。税务部门想冷处理可以理解，企业又图啥呢？

当然有软肋被拿捏，或者说有“好处”可图，那就是“主管税务部门未对该事项给予处罚”。这算是高抬贵手了，毕竟是本地的上市公司，地方开企业座谈会的时候，还要一起喝茶的，大家都体面一点，互相体谅一下对方的“难处”，也是人之常情嘛。

如果大家看前面的对比图，似乎2021年也应该被查出来点啥。当年盈利1个亿，所得税不仅没有，还给次年留了一些可以抵扣的“所得税资产”，哪怕科兴制药认为这样做合理合法，但显然太不给面子了，你赚1个亿，多少也得交一些，有些东西调一调也是可以的。

但又涉及到上市公司的问题，如果是其他企业，当然就会多少交一些，至少大家看起来像那么回事。但上市公司的审计还是相对严格的，不该交，你乱交一通，小心也要给你出“非标”的审计报告。左右为难之后，还是考虑先把审计和交易所这边摆平了再说。

2021年并非没有所得税，而是1500万左右的所得税，但“研发费用加计扣除”1600多万，抵减之后，多的都有了，当然就不用交了。那是不是一定就是研发费用方面出了问题呢？现在企业和税务部门都不愿意透露更多的细节，我们不敢下这样的结论，我们继续看同样被查了的2022年。

科兴制药2022年延续了上一年“研发费用加计扣除”的做法，而且金额还高出了很多，我们一会儿要看到，这是因为其研发费用支出更高了。而且还非常不识趣地搞了225万元的“固定资产加计扣除”，这当然是可以的，因为单台500万元以下的设备这类，是可以这样来抵扣的，但在亏损的状态下，大多数企业就选择随同折旧慢慢抵，科兴制药偏要在这种情况下，还搞这些名堂，应该是失算了，而且这种做法还不会涉及到审计的问题。

有没有可能年初觉得不会亏损，先这样操作了，到年底的时候才发现，想改来不及了呢？并不是，因为其2022年半年报中，并没有“固定资产加计扣除”的项目。那这样折腾的意义何在呢？

因为利润总额1.39亿元减去所得税费用4600万元，亏损就为9300万元，加计抵扣是可以减少亏损的。但是相对于9300万元来说，这225万元的意义不大，应该是没有必要这样折腾的。

科兴制药的其他收益方面金额较小，应该查不出来这么多的企业所得税，主要还是在主营业务的成本和费用方面有空间，我们来看一下。

2021年，其营业成本只存两成，除占六成的销售费用之外，其他费用合计才占两成，如果是我去查所得税，我当然要看销售费用了。国内的药企，大多数和科兴制药差不多，都是销售费用极高，这里面涉及到税收问题还算是轻的了，如果涉及到医疗腐败，那就更麻烦了。

查销售费用也并不需要去查那些差旅费、招待费之类的，太多太细和太过麻烦，只需要盯着其“市场推广费”来，仅仅这一项支出就达到其营收的一半左右，而且支出笔数不可能太多，至少比其他那些小金额的费用要“整”得多。

开个玩笑的话，可以这样安排检查的日程，上午10点去检查，让企业对这些“市场推广费”进行解释，11点就可以不用查了，商量补税事宜了。中午准时收工下班，一点问题都没有，过几天等企业反馈结果即可。

和科兴制药类似的企业多吗？多得很，如果是销售费用极高，几乎是行业普遍现象，而且几乎没有查不出来问题的。这是当年医药制度改革，药企直接供医院等的时候就埋下的雷，当时药厂们都觉得风险极高，现在不是就来了吗？

但是，也要看到，销售费用极高，近两年还亏损的，确实不是太多。这类企业去查的必要性不大，毕竟现在他们还交着较高的税，而这些费用确实是花出去了的，如果再挑毛病补些税，可能就会真的搞成亏损了。

让本来就亏损的，且账上现金充足的企业，多少补一些，按税法计算本来就应该补的税；和把一些正在盈利，还可以为当地撑门面的企业查税查得亏损了，这样的做法，显然是性质不同的。

我们当然注意到本次公告中的另一段表述，“上述补缴税款及滞纳金事项不属于前期会计差错”，而且要把这些税款和滞纳金计入2024年的损益中（估计是“营业外支出”）。也就是说科兴制药和其审计单位（应该已经进行了沟通）都认为，这些损失是天上掉下来的，前期企业没有算错，审计机构也没有过失。

有人会说，审计机构在税法上专业吗？当然不是最专业的那一波人，但其注册会计师是具备一般企业的税法知识的，而且是强于全国至少九成以上的财务人员。同时，如果是特别复杂的税务问题，对报表的影响还是重大的，审计机构还可能会找更专业的人员来辅助工作。

大多数的时候，审计机构出问题，都不是能力问题，而主要是职业道德问题。面对这些公众事项，正常的审计人员，都会非常慎重的。

就说这么多吧，药厂的财务同行们，可能这个周末都没有过好。不过，可能最多也是被单位召回去开了个会，因为除了烧香，希望不被抽到，本来就没有好的应对措施，着急也没用。

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